Призначення економічної експертизи із залученням фахівців необхідно для документального фіксування злочинної діяльності в області економіки, так як вони представляють докази для подальших судових розслідувань. У разі виявлення порушень, що сприяють економічному зловживання, розробляючи певні рекомендації та реалізуючи їх, слідчим та експертам-економістам потрібно керуватися основами фінансового бухгалтерського обліку.
Для чого потрібна експертиза
Аналіз ревізії вказує на основні способи, навмисне зазначених, недостовірних облікових даних, які в подальшому використовуються з метою розкрадань грошових коштів, майна або будь-яких матеріалів, при обробці інформації на комп'ютері. До таких способів належать:
- Заниження фінансових та матеріальних доходів або завищення витрат.
- Умисне створення помилок в процесі кодування початкових документів.
- Фальсифікація документів.
- Підробка кодів в номенклатурі.
Ознаки розкрадання
Для виявлення таких помилок потрібно раціонально використовувати первинну документацію та контрольні комп'ютерні програми, що представляють собою облікові регістри з хронологією записів. У разі можливого розкрадання державного або колективного майна, в обліку матеріалу в електронному вигляді можуть свідчити такі ознаки:
- Відсутні необхідні реквізити та присутні виправлення і протиріччя в первинних документах і в даних, спрямованих на обробку в електронному вигляді.
- На видаткових документах відсутня штамп про погашення.
- Не відповідає кількість цінностей, які вказані в документації з кількістю, вказаною після інвентаризації комісією.
- Відсутні підписи матеріально відповідальних представників та підписи осіб, одержуваних матеріальні цінності.
Помилки при інвентаризації
При здійсненні інвентаризації, для виявлення зловживань, варто віднести наступні помилки:
- Відсутність професіоналів в інвентаризаційних комісіях істотно погіршує якість інвентаризації.
- Не слід визначати результати інвентаризації комісій лише в сумарному вигляді.
- Також не слід приймати та відпускати необгрунтовані цінності в процесі інвентаризації.
- Приписувати в інвентаризаційних відомостях відсутні матеріали.
- Передавати комісії вже описані раніше матеріали.
- Пред'являти цінності, отримані в кредит в інших організаціях.
- Надавати накладні неіснуючих товарів на відпуск цінностей різним організаціям.
Види контролю
У процесі здійснення ревізії інспекторами використовують різні способи та прийоми для ефективного дослідження документації та даних бухгалтерії, що сприяють викриттю недоліків і зловживань. Основними видами контролю є такі, як:
- Перевірка виконання вимог по оформленню облікового документа.
- Арифметична перевірка, яка полягає в контролі підсумкового показника, результатів всіляких підрахунків по виробництву або торгівлі.
- Зустрічна перевірка має на увазі зіставлення різних документів по взаємопов'язаним операціям.
- Нормативна перевірка призначена для визначення правильності вартості, суми податків, розцінок, витрат і т.д. Дослідження даних операцій виявляє їх правомірний або незаконий напрямок.
- Контрольна перевірка відтворює кількісний сумарний облік та хронологію аналізу господарської діяльності.
На території України економічними експерітзами займається судовий-експерт економіст з багаторічним стажем роботи - Руслан Віталійович Барабаш, відвідати його персональний сайт та ознайомитися з послугами, які він надає, можна перейшовши за посиланням - rvbarabash.com.ua
